ISR de empresas en Honduras: 25%, aportación solidaria y activo neto
Las sociedades mercantiles y demás personas jurídicas no usan la tabla progresiva: pagan una tasa fija sobre su utilidad, más dos impuestos complementarios. Todo se declara en un solo formulario anual.
1. Impuesto sobre la renta: 25%
Se calcula sobre la renta neta gravable: ingresos gravables menos costos y gastos deducibles, más los gastos que la ley no acepta como deducibles.
2. Aportación solidaria: 5%
Se paga sobre la parte de la renta neta gravable que exceda L 1,000,000. Una empresa con L 3,650,000 de renta neta paga 5% sobre L 2,650,000 = L 132,500.
3. Impuesto al activo neto: 1%
Se calcula sobre el activo total neto que exceda L 3,000,000. El ISR del año se acredita contra este impuesto, así que en la práctica solo se paga cuando el 1% del activo neto es mayor que el ISR, algo típico en años de pérdidas o utilidades bajas.
4. Pago mínimo sobre ingresos brutos (Art. 22-A)
Los contribuyentes con ingresos brutos de L 10 millones o más pagan el mayor entre el ISR calculado y el 1.5% de sus ingresos brutos. Existen tasas reducidas para ciertos sectores y excepciones (por ejemplo, los primeros años de operación o pérdidas por caso fortuito).
Ejemplo
| Concepto | Monto |
|---|---|
| Ingresos brutos | L 25,000,000 |
| Costos y gastos deducibles | −L 21,500,000 |
| Gastos no deducibles | L 150,000 |
| Renta neta gravable | L 3,650,000 |
| ISR 25% | L 912,500 |
| Pago mínimo 1.5% de ingresos (no aplica, es menor) | L 375,000 |
| Aportación solidaria | L 132,500 |
| Activo neto (L 50,000, cubierto por el ISR) | L 0 |
| Impuesto total | L 1,045,000 |
Pagos a cuenta
Durante el año se adelanta el impuesto en tres cuotas, en junio, septiembre y diciembre, cada una del 25% del impuesto del año anterior. El 25% restante se liquida con la declaración anual, que vence el 30 de abril.
Regímenes especiales
Las empresas amparadas en regímenes como ZOLI, RIT, ZADE o de turismo pueden estar exoneradas de estos impuestos en las actividades autorizadas. Revisa las condiciones de tu régimen.